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  • 個稅減除費用,每月5000元這個月申報怎么變成15000元?本月工資薪金個稅怎么變成負數了?

          編輯:小編            2019-04-08 14:58:53      來源于:網站整理
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    個稅減除費用,每月5000元這個月申報怎么變成15000元?工資明明和上月一樣,為何有的員工個稅和上月一樣,有的員工個稅卻比上月高了不少?本月個稅稅款怎么成了負數?


    出現上面這些情況,主要原因是工資薪金所得個稅計算方法變為累計預扣法導致。


    〔文件依據:《關于全面實施新個人所得稅法若干征管銜接問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第56號)〕。


    那什么是累計預扣法?怎么計算?為何要這樣算?請聽小編我細細道來。


    一、居民個人工資薪金所得累計預扣法計算公式


    本期應預扣預繳稅額=(累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數)-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額。


    累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除 


    其中:累計減除費用,按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月在本單位的任職受雇月份數計算。


    這也解釋了為何有的單位申報所屬期2月個稅時,1月就在該單位任職的員工費用扣除變為5000×2=10000元,4月申報所屬期3月個稅時,您將會發現這部分員工的費用扣除變為5000×3=15000元呢,以此類推。


    二、稅率表



    三、工資和上月一樣,個稅一定和上月一樣嗎?


    這可不一定呢。舉2個例子,您就明白啦!


    例1


    職員小王2015年入職,2019年每月應發工資均為10000元,每月減除費用5000元,“三險一金”等專項扣除為1500元,從1月起享受子女教育專項附加扣除1000元,沒有減免收入及減免稅額等情況,以前三個月為例,每月預扣預繳稅額如下:


    1月份:(10000-5000-1500-1000)×3% =75元;


    2月份:(10000×2-5000×2-1500×2-1000×2)×3%-75 =75元;


    3月份:(10000×3-5000×3-1500×3-1000×3)×3%-75-75 =75元;


    進一步計算可知,小王全年累計預扣預繳應納稅所得額為30000元,一直適用3%的稅率,因此各月應預扣預繳的稅款相同,均為75元。


    例2


    張經理2015年入職,2019年每月應發工資均為30000元,每月減除費用5000元,“三險一金”等專項扣除為4500元,享受子女教育、贍養老人兩項專項附加扣除共計2000元,沒有減免收入及減免稅額等情況,以前三個月為例,每月預扣預繳稅額如下:


    1月份:(30000–5000-4500-2000)×3% = 555元;


    2月份:(30000×2-5000×2-4500×2-2000×2)×10% -2520 -555 =625元;


    3月份:(30000×3-5000×3-4500×3-2000×3)×10% -2520 -555-625 =1850元。



    四、稅改前后個稅計算對比(以例2中收入穩定的張經理為例)


    如果以按月計算的“老算法”,原費用扣除標準為3500元/月,查找原個人所得稅稅率表,適用稅率為25%,速算扣除數為1005。


    每月張經理應該繳納個稅:(30000–3500-4500)×25%-1005= 4495元,全年應納個稅稅額4495×12=53940元。


    參照例2繼續計算出張經理4月應預扣預繳稅額:


    (30000×4-5000×4-4500×4-2000×4)×10% -2520 -555-625-1850 =1850元,


    以此類推計算出5月、6月、7月稅額為1850元,8月稅額為2250元,9月、10月、11月、12月稅額為3700元,全年合計應納個人所得稅27480元。


    相較于個稅改革前,張經理年合計個稅稅額足足少了53940-27480=26460元。


    少交的個稅相當于兩臺新款蘋果筆記本電腦呢!


    五、為何有的員工本月個稅稅款是負數?


    這種情況也是有可能存在的,比如說↓


    您公司2月申報個稅時,有的員工還未采集專項附加扣除信息,導致多繳了個稅。


    3月申報個稅時,由于適用累計預扣法,這名員工補扣除了所屬期1月、2月的專項附加扣除后,不但不用繳納個稅,而且存在多繳稅款的情況,這時本月應預扣預繳稅額就為負值啦。


    不過您不用急著辦理退稅,如果納稅年度終了后余額仍為負值,則可通過辦理綜合所得年度匯算清繳,稅款多退少補。


    六、工資薪金個稅采用累計預扣法的原因及好處


    之所以采用這種累計預扣稅款方法,主要考慮到稅改后工資薪金所得計入綜合所得,按年計稅、稅款多退少補,如果還按照稅改前的方法預繳稅款,將有不少工薪納稅人年終需要補稅或者退稅。


    而采用累計預扣法,將有效解決這一問題,對大部分只有一處工薪所得的納稅人,納稅年度終了時預扣預繳的稅款基本上等于年度應納稅額,年終將無須再辦理匯算清繳申報;同時,即使納稅人需要補稅或者退稅,金額也相對較小,不會占用大家過多資金。


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