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    2019年工資個稅計算的思路和excel公式來了!

          編輯:小編            2019-03-06 12:06:30      來源于:網站整理
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    最新個稅的計算等實務問題,今天小編就給大家統一回復。


    1、扣繳義務人向居民個人支付工資薪金所得時,應當按照累計預扣法預扣預繳稅款,并按月辦理全員全額扣繳申報,另有規定的除外。


    2、累計預扣法是指,扣繳義務人在一個納稅年度內,預扣預繳稅款時,以納稅人截至當前月份累計工資薪金所得收入額減除納稅人申報的累計基本減除費用、專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額為累計預繳應納稅所得額,適用工資薪金所得預扣預繳稅率表,計算累計應預扣預繳稅額,再減除已預扣預繳稅額,余額作為本期應預扣預繳稅額。


    3、具體計算公式如下:


    本期應預扣預繳稅額=(累計預扣預繳應納稅所得額×稅率-速算扣除數)-已預扣預繳稅額


    累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計基本減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除


    其中:累計基本減除費用,按照5000元/月乘以當前月份數計算。


    4、預繳稅額公式


    本期應預扣預繳稅額=

    ROUND(MAX((C1-C2-C3-C4-C5-C6-C7-C8-C9-C10-C11-C12-5000×當前月份)*{0.03,0.1,0.2,0.25,0.3,0.35,0.45}-{0,2520,16920,31920,52920,85920,181920 },0),2)-C13


    其中C1-C11代表單元格名稱,具體內容:


    C1=本納稅年度累計稅前工資;

    C2=本納稅年度累計免稅收入;

    C3=本納稅年度累計三險一金的個人繳納部分;

    C4=本納稅年度累計子女教育專項扣除(最多扣除1000元/月);

    C5=本納稅年度累計繼續教育專項扣除(最多扣除400元/月);

    C6=本納稅年度累計大病醫療扣除(最多扣除5000元/月);

    C7=本納稅年度累計住房貸款利息和住房租金專項扣除(最多扣除1000或1200元/月);

    C8=本納稅年度累計贍養老人支出納入專項附加專項扣除(最多扣除2000元/月);

    C9=本納稅年度累計企業年金、職業年金(不超過本人繳費工資計稅基數的4%標準內的部分)

    C10=本納稅年度累計商業健康保險(除特殊情況外扣除200元/月)

    C11=本納稅年度累計稅收遞延型商業養老保險的支出(按照當月工資薪金、連續性勞務報酬收入的6%和1000元孰低)

    C12=其他可扣除項目

    C13=本納稅年度已預扣預繳稅額

    來源:小陳稅務


    個人所得稅稅率表一

    (綜合所得適用)


    按月換算后稅率表

    級數

    全年應納稅所得額

    換算全月應納稅所得額

    稅率(%)

    1

    不超過36000元的

    不超過3000元的

    3

    2

    超過36000元至144000元的部分

    超過3000元至12000元的部分

    10

    3

    超過144000元至300000元的部分

    超過12000元至25000元的部分

    20

    4

    超過300000元至420000元的部分

    超過25000元至35000元的部分

    25

    5

    超過420000元至660000元的部分

    超過35000元至55000元的部分

    30

    6

    超過660000元至960000元的部分

    超過55000元至80000元的部分

    35

    7

    超過960000元的部分

    超過80000元的部分

    45


    2018年10月-12月工資

    個人所得稅稅率表及速算扣除數


    級數

    全月應納稅所得額

    稅率%

    速算扣除數

    1

    不超過3000元的

    3%

    0

    2

    超過3000元至12000元的部分

    10%

    210

    3

    超過12000元至25000元的部分

    20%

    1410

    4

    超過25000元至35000元的部分

    25%

    2660

    5

    超過35000元至55000元的部分

    30%

    4410

    6

    超過55000元至80000元的部分

    35%

    7160

    7

    超過80000元的部分

    45%

    15160


    工資個人所得稅計算公式:

    1.應納稅所得額 = 稅前工資收入金額 - 五險一金(個人繳納部分) -費用減除額

    2.應納稅額 = 應納稅所得額 x 稅率 - 速算扣除數


    新個稅公式:=

    ROUND(MAX((收入額-專項扣除-專項附加扣除-法律規定的其他扣除-5000)*{0.03,0.1,0.2,0.25,0.3,0.35,0.45}-{0,210,1410,2660,4410,7160,15160},0),2)


    最新個稅法的幾點提醒

    各位一定要清楚!


    提醒1

    自2018年10月1日至12月31日,納稅人的收入先行以每月收入額減除費用5000元的余額為應納稅所得額,并按照新的稅率表來計算納稅款。


    提醒2

    此次修訂邁出了綜合稅制第一步,把工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得四項勞動所得都納入綜合征稅范圍,并適用3%到45%的七檔超額累進稅率。


    提醒3

    2019年以后納個稅時,除減去基本養老保險、基本醫療保險、失業保險、住房公積金等專項扣除外,還要減去專項附加扣除,再計算你要納稅的金額。


    提醒4

    專項附加扣除項目包括:子女教育支出、繼續教育支出、大病醫療支出、住房貸款利息和住房租金以及贍養老人支出。


    提醒5

    納稅人取得綜合所得需要辦理匯算清繳的,應當在取得所得的次年3月1日至6月30日內辦理匯算清繳。


    提醒6

    勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得這三項,需經過減除或減征后,再進行綜合征稅。按照收入額的20%進行費用扣除,體現的是對取得這三類勞動所得所發生的成本類費用的扣除,符合凈所得課稅的原理。特別是其中的稿酬所得,相當于兩次‘優惠’,先減除20%費用再按照70%計算。

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