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    增值稅籌劃:納稅人身份確認注意這些!

          編輯:小編            2019-04-30 16:21:12      來源于:網站整理
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    我們知道,增值稅納稅人分為小規模納稅人和一般納稅人。關于一般納稅人和小規模納稅人身份的確認中還是會經常有人疑惑,尤其是對營改增企業的財務人員。下面我們疏理一些疑點問題與大家一一厘清。


    個體工商戶是否都是小規模納稅人?


    除自然人個人與不經常發生增值稅應稅行為的單位和個體工商戶外,其他單位和個體工商戶達到一般納稅人標準應當登記為一般納稅人。


    所以,銷售額達到一般納稅人標準的個體工商戶也應當登記為一般納稅人。


    自然人個人是按小規模納稅人的征收率計征增值稅的。


    是否可以選擇不登記一般納稅人?


    沒達到一般納稅人標準的小規模納稅人會計核算分健全、能準確提供涉稅資料的,可以選擇登記為一般納稅人。但達到一般納稅人銷售額的單位,除上述規定的情況外,應當登記為一般納稅人。如果達到一般納稅人標準,堅持不登記一般納稅人的,也要按一般納稅人的適用稅率計繳增值稅,且進項稅無法抵扣。


    小規模納稅人登記一般納稅人還要注意以下事項:


    一、銷售額的確定


    不管是營改增的增值稅納稅人、還是原來的增值稅納稅人,自2018年2月1日起,增值稅一般納稅人的標準統一為連續不超過12個月或四個季度的經營期內累計應征增值稅銷售額超過500萬元。


    注意:是超過500萬元。等于500萬元的,不屬于必須登記一般納稅人的情況。


    應稅銷售額確定時注意:


    1.生產企業發生銷售不動產的銷售額


    納稅人偶然發生的銷售無形資產、轉讓不動產的銷售額,不計入確認一般納稅標準的年應稅銷售額。


    2.稽查查補的2016年度的銷售額


    在確認一般納稅人標準的年應稅銷售額時,“稽查查補銷售額”和“納稅評估調整銷售額”計入查補稅款申報當月(或當季)的銷售額,不計入稅款所屬期銷售額。


    3.差額納稅業務的銷售額


    在確認一般納稅人標準的年應稅銷售額時,銷售服務、無形資產或者不動產(以下簡稱“應稅行為”)有扣除項目的納稅人,其應稅行為年應稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算。


    二、登記一般納稅人的時間要求


    小規模納稅人連續不超過12個月或四個季度的經營期內累計應征增值稅銷售額超過500萬元,要在什么時間登記一般納稅人?


    納稅人在年應稅銷售額超過規定標準的月份(或季度)的所屬申報期結束后15日內,向主管稅務機關填報《增值稅一般納稅人登記表》,如實填寫固定生產經營場所等信息,并提供稅務登記證件登記一般納稅人。


    如果沒有在規定時間內登記,是否就會按一般納稅人計征增值稅、且不允許抵扣進項稅了嗎?


    小規模納稅人達到一般納稅人標準,但未按規定時限辦理登記一般納稅人的,主管稅務機關應當在規定時限結束后5日內制作《稅務事項通知書》,告知納稅人應當在5日內向主管稅務機關辦理相關手續;逾期仍不辦理的,次月起按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額,不得抵扣進項稅額,直至納稅人辦理相關手續為止。


    來源:中華會計網校

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