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    特許權使用費怎么計稅?

    答:根據稅法的規定:

    1.特許權使用費所得,適用比例稅率,稅率為百分之二十.

    2.特許權使用費所得,每次收入不超過四千元的,減除費用八百元;

    四千元以上的,減除百分之二十的費用,其余額為應納稅所得額.

    例如:取得特許權使用費為3500元,那么個人所得稅為:

    (3500-800)*20%=540

    若取得特許權使用費為5000元,那么個人所得稅為:

    5000*(1-20%)*20%=800

    支付境外特許權使用費是否預提企業所得稅?

    答:境內企業如果對外支付的是特許權使用費,則應按照《企業所得稅法》及其實施條例相關規定按收入全額繳納10%的企業所得稅.

    境內企業如果對外支付的是勞務費等,則需要視該境外企業所提供的勞務是在境內還是境外,如果勞務完全發生在境外,則按照《企業所得稅法》及其實施條例相關規定不需在我國繳納企業所得稅;如果該境外企業需要到境內進行服務,則需要視提供服務的國家是否為與我國簽訂了稅收協定的國家.

    如果是與我國簽訂稅收協定的國家,則還要判斷其是否在境內構成了機構、場所,如果未構成常設機構則按照協定不需要在境內繳納企業所得稅;如果確實構成了常設機構,則應于境內按勞務所得繳納企業所得稅.

    而對于與我國沒有簽訂稅收協定的國家和地區的企業派遣雇員到中國境內提供勞務,通常構成上述意義上的機構、場所,應對歸屬于該機構、場所的所得繳納企業所得稅,適用25%的稅率,而不再區分是否構成常設機構.

    通常情況下,技術服務費與特許權使用費的區分,應按《國家稅務總局關于執行稅收協定特許權使用費條款有關問題的通知》(國稅函[2009]507號)相關規定進行判定。


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